4대보험 분개 및 회계 처리 방법

사업장에서 근로자와 관련된 4대보험(국민연금, 건강보험, 고용보험, 산재보험)은 월 급여 지급 시 반드시 반영됩니다. 각 항목은 근로자의 급여에서 공제되며, 사업주가 일부를 부담해야 하므로 회계 처리 시 정확한 분개가 중요합니다. 아래에서는 4대보험 분개 및 회계 처리 방법에 대해 알아보도록 하겠습니다. 현재 막히는 실무사례가 있다면 아래에서 바로 물어보실수 있어요.

 

 

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4대보험 항목 개요

 

(1) 국민연금

• 근로자와 사업주가 각각 50%씩 부담
• 월 소득 기준으로 정률 공제(2024년 기준 9%).

 

(2) 건강보험

• 근로자와 사업주가 각각 50%씩 부담
• 건강보험료의 12.99% + 장기요양보험료 추가 공제(2024년 기준).

 

(3) 고용보험

• 근로자와 사업주가 부담하며, 부담 비율은 고용보험료율에 따라 다름(근로자는 0.9% 공제).

 

(4) 산재보험

• 사업주 전액 부담.

 

4대보험 회계 처리 흐름

(1) 급여 지급 시 분개

급여에서 4대보험 근로자 부담분을 공제하고, 사업주 부담분은 별도로 계상합니다.

 

예시)

• 근로자 월급: 3,000,000원
• 국민연금(4.5%), 건강보험(6.495%), 고용보험(0.9%) 공제
• 장기요양보험료: 건강보험료의 12.81%
• 사업주 부담분 동일한 비율 추가

① 근로자 부담분 계산

• 국민연금: 3,000,000 × 4.5% = 135,000원
• 건강보험: 3,000,000 × 6.495% = 194,850원
• 장기요양보험료: 194,850 × 12.81% ≈ 24,953원
• 고용보험: 3,000,000 × 0.9% = 27,000원

② 사업주 부담분 계산

• 국민연금: 135,000원
• 건강보험: 194,850원
• 장기요양보험료: 24,953원
• 고용보험: 사업주 부담분(근로자 비율과 동일)
• 산재보험: 사업주 전액 부담(별도 요율 적용, 예: 3,000,000 × 0.9% = 27,000원)

4대보험 회계 분개 처리

 

(1) 급여 지급 시 분개

 

차변	금액	대변	금액
급여	3,000,000	국민연금 예수금	135,000
		건강보험 예수금	194,850
		장기요양보험 예수금	24,953
		고용보험 예수금	27,000
		현금(또는 보통예금)	2,618,197

 

(2) 사업주 부담분 계상

차변	금액	대변	금액
복리후생비(사업주 국민연금)	135,000	4대보험 납부금	408,803
복리후생비(사업주 건강보험)	194,850
복리후생비(장기요양보험)	24,953
복리후생비(사업주 고용보험)	27,000
복리후생비(산재보험)	27,000

 

4대보험 납부 시 분개

 

4대보험료를 납부할 때는 근로자 부담분(예수금) + 사업주 부담분을 합산해 처리합니다.

 

납부 시 분개 예시

차변	금액	대변	금액
국민연금 예수금	135,000	보통예금	790,606
건강보험 예수금	194,850
장기요양보험 예수금	24,953
고용보험 예수금	27,000
복리후생비(사업주 부담분)	408,803

 

유의사항

 

1. 세액 공제 확인
   • 사업주 부담분은 복리후생비로 처리되며, 비용 공제가 가능합니다.
2. 4대보험 요율 변경
   • 매년 요율이 변경될 수 있으므로 국민연금공단, 건강보험공단 등의 공지사항을 확인하세요.
3. 장기요양보험료 별도 처리
   • 건강보험료에서 분리된 장기요양보험료는 별도로 분개합니다.
4. 산재보험 요율
   • 사업장 업종별 산재보험 요율이 다르므로 반드시 확인 후 계산해야 합니다.

 

4대보험 관리 팁

 

• 회계 소프트웨어 활용: 급여 및 4대보험 분개를 자동 처리해주는 프로그램을 사용하는 것이 효율적입니다.
  
  
• 납부 마감일 준수: 4대보험료는 매월 10일까지 납부해야 하므로 기한을 지키세요.
  
  
• 예수금 정산: 예수금 계정을 정기적으로 점검하여 미납액이 없는지 확인하세요.

 

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