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투자의 기본인 회계에 대하여 알아보고자 합니다. 오늘은 자산항목인 유가증권에 대한 설명 및 분개시 주의사항들을 사례와 함께 알아보겠습니다. 아래를 참고하여 실무에서 어려움이 없으시길 바랍니다.
1. 유가증권의 설명과 종류
회계에서의 유가증권은 일반적으로 주식, 채권 등의 증권을 의미합니다. 기업이 자본금 조달 및 운영자금 조달을 위해 유가증권을 발행하고, 투자자들이 해당 유가증권을 구매하여 투자 수익을 얻을 수 있습니다. 유가증권은 회계상 기타금융자산 계정에 포함되며, 기업이 보유한 유가증권을 비롯한 주식, 채권, 기타 금융상품 등을 포함합니다. 유가증권의 종류는 다양하지만, 가장 일반적인 유가증권은 다음과 같습니다.
- 주식(Stocks) : 기업이 자본금의 일부를 여러 투자자들에게 나누어 판매한 것입니다. 주주는 기업의 소유주이며, 주식을 소유한 만큼 기업에 영향력을 행사할 수 있습니다. 또한, 기업이 이익을 내면 배당금을 받을 수 있습니다. 주식의 가격은 시장에서의 수요와 공급에 따라 변동됩니다.
- 채권(Bonds) : 기업이나 정부가 자금을 빌릴 때 발행하는 증권으로, 이자와 원금 상환을 보장합니다. 채권의 수익률은 발행자의 신용도와 시장의 이자율 등에 따라 달라집니다.
- 상장지수펀드(Exchange Traded Fund, ETF) : ETF는 주식과 같은 증권을 주식거래소에서 거래하는 펀드입니다. 주식과 달리 분산투자가 가능하며, 다양한 종목에 투자할 수 있습니다.
- 파생상품(Derivatives) : 주식, 채권, 화폐 등의 가격을 기초로 한 파생상품으로, 선물, 옵션 등이 있습니다. 높은 수익률을 추구할 수 있지만, 투자 리스크도 높습니다.
2. 유가증권 분개시 주의사항
유가증권은 매입한 시점의 가치와 시장변동에 따라 가치가 상승 또는 하락할 수 있기 때문에, 분개시에는 다음과 같은 주의사항을 고려해야 합니다.
- 분류 : 기업이 보유한 유가증권은 단기 또는 장기금융자산으로 분류됩니다.
- 평가 : 매입한 시점에는 매입가에 따라 유가증권을 기록하며, 시장 가격이 변동할 경우 평가금액을 기준으로 재평가해야 합니다.
- 배당 : 유가증권은 배당금을 지급받을 수 있는 자산입니다. 배당금 수령을 예상할 수 있는 경우, 이를 수익으로 기록합니다.
- 매도 : 유가증권의 매도시에는 매도대금에서 매입가와 수수료 등 비용을 차감한 순매도대금을 차변으로 처리합니다. 기존에 기록된 유가증권은 대변에서 삭제합니다.
- 전환 : 주식 등의 유가증권이 전환 가능한 경우, 전환 가능성과 전환시점을 고려하여 회계처리를 해야 합니다.
- 상환 : 만기에 도달한 채권의 경우, 원리금을 차변으로, 이자수익을 수익으로 기록합니다.
- 손실 : 유가증권은 시장변동 등으로 인해 손실을 볼 수 있습니다. 이 경우, 손실액을 차변으로 처리하고, 이를 재무제표에서 표기해야 합니다.
유가증권은 회계처리에 있어 복잡한 과정을 거치게 되며, 기업의 투자목적과 회계원칙을 고려하여 적절한 분류와 처리 방법을 선택해야 합니다. 따라서, 회계처리시 주의사항을 잘 숙지하고, 각 상황에 따라 적절한 분류와 처리 방법을 선택해야 합니다.
3. 유가증권, 사례를 통한 분개 예시
예를 들어, A회사가 2022년 1월 1일에 B회사로부터 10,000달러의 주식을 매입했다고 가정해봅시다. 이때, A회사의 분개과정은 다음과 같습니다.
- 매입 시 기록 : 매입 시점에는 매입가격을 기준으로 유가증권을 차변, 현금을 대변으로 기록합니다. 이 경우, 분개항목은 다음과 같습니다.
차변 : 유가증권 10,000달러
대변 : 현금 10,000달러
- 재평가 : 시장 가격이 변동한 경우, 유가증권의 재평가를 실시해야 합니다. 예를 들어, 2022년 12월 31일에 유가증권의 시장가격이 12,000달러로 상승한 경우, 다음과 같이 분개를 합니다.
차변 : 유가증권 평가이익 2,000달러
대변 : 기타포괄손익 2,000달러
- 매도 : 만기에 도달한 유가증권을 매도하는 경우, 매도대금에서 매입가와 수수료 등을 차감한 순매도대금을 차변으로 처리하고, 유가증권 계정에서 삭제합니다. 예를 들어, 유가증권을 11,000달러에 매도하고, 수수료가 500달러인 경우, 다음과 같이 분개를 합니다.
차변 : 현금 10,500달러
대변 : 유가증권 10,000달러
대변 : 유가증권거래이익 500달러